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高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審注意事項及技巧詳細解析

來源:京審 作者:京審 點擊:時間:2014-05-14 09:55

高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審要點詳細解析

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    高新技術(shù)企業(yè)可以享受多種稅收優(yōu)惠政策,其中最重要的是享受15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠,另外在研發(fā)投入環(huán)節(jié)可以享受研究開發(fā)費加計扣除政策,在研發(fā)成果 轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此,對高新技術(shù)企業(yè)來說,能否順利通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審具有重要意義。

     一、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的外部環(huán)境趨緊

    近幾年,國家審計總署、國家稅務(wù)總局、財政部和科技部均對已通過認定的高新技術(shù)企業(yè)進行了抽查,抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術(shù)企業(yè)的條件。 如:2009年6月,國家審計署對2008年通過認定的高新技術(shù)企業(yè)進行了專項檢查,并向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計署抽查的享受高新技術(shù) 企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中,有85戶不符合條件,其中不乏知名企業(yè),這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達到36.31億元。

    被抽查企業(yè)存在的主要問題有:

    1. 知識產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵。如:雖已填寫6項或以上的知識產(chǎn)權(quán),但是并無知識產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同予以支持;雖有知識產(chǎn)權(quán)證書,但是權(quán)利人 不是公司,也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨占許可合同;知識產(chǎn)權(quán)通過受讓所得,轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過登記備案;知識產(chǎn)權(quán)通過獨占許可取得,但獨占許可不是全球獨占,或 者雖是全球獨占許可,但是獨占許可合同未經(jīng)過備案。

    2. 研發(fā)費用比例和核算存在瑕疵:近三個年度的每年研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求;研發(fā)費用不能按照項目和明細進行準確歸集。

    3. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入存在瑕疵:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占全年收入比例未達到60%,填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符。

    正是因為近幾年來審計總署、財政部、國家稅務(wù)總局、科技部等部門抽查發(fā)現(xiàn)諸多問題,2011年度的第一批高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審非常嚴格,復(fù)審標準與高新技術(shù)企 業(yè)的初次認定的條件是基本一致的,甚至在一定程度上比高新技術(shù)企業(yè)初次認定條件更為苛刻。例如:針對于獨占許可獲取的知識產(chǎn)權(quán)要求必須是在2010年底前 在國家知識產(chǎn)權(quán)局進行備案。

    二、高新企業(yè)技術(shù)企業(yè)復(fù)審的核心要素及考核指標

    高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審所依據(jù)的政策文件主要是《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)及其附件《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、《高新 技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火 [2008]362號)。順德的企業(yè)還要參照《關(guān)于申請享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(順國稅發(fā)[2010]42號)

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