8、刪除資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表

　　2014版申報表刪除《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》，"資產(chǎn)減值準備"只是在《納稅調(diào)整項目明細表》資產(chǎn)類調(diào)整項目中匯總填報，不再按壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備等項目進行細分。待減值準備實際發(fā)生損失時再按明細申報，因此，新增《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）兩張表。以上修改，意味著稅務(wù)機關(guān)弱化對一般企業(yè)準備金的管理，加強對實際損失的管理。根據(jù)A105090、A105091設(shè)計要求，企業(yè)需按資產(chǎn)損失的申報方式不同進行填報，專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)按發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項目，進行逐筆填報。

　　9、新增5張一級稅收優(yōu)惠明細表附表

　　2008版申報表僅設(shè)1張稅收優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。2014版申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設(shè)計了11張表格，包含免稅、減計收入，成本費用加計扣除，抵扣應(yīng)納稅所得額，減免所得稅，稅額抵免等5張一級附表以及要求企業(yè)提供某些重要稅收優(yōu)惠相關(guān)信息的6張二級附表，例如研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠等。通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。以上變動既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析。如"研發(fā)費用加計扣除明細表"要求企業(yè)披露每一個研發(fā)項目當年發(fā)生的研發(fā)費用明細，以及費用化和資本化的研發(fā)費用，這些信息一旦填報，有利于稅務(wù)機關(guān)全面掌握企業(yè)的研發(fā)情況并發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申請此類稅收優(yōu)惠時可能存在的問題。此外，新增的"高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表"和"軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表"里，納稅人需要披露大量信息以證明其滿足享受此項稅收優(yōu)惠的評估條件。這表明稅務(wù)機關(guān)每年都將審核這類企業(yè)當年是否符合享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件。

　　10、新增3張境外所得稅稅收抵免明細表二級附表

　　2014版申報表中境外所得稅收抵免明細表包含了1張主表3張二級附表，用于計算境外所得、虧損額的彌補和境外所得稅抵免。新的報表要求納稅人披露更多的境外投資信息，以幫助稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)境外所得的相關(guān)資料。由于境外所得稅收抵免的體系非常復雜，進行境外投資活動的納稅人除了填報該明細表外，仍需要準備好所有境外活動的工作文檔和境外所得稅抵免的計算過程，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　小結(jié)總體來看，2014版申報表填報內(nèi)容更加明細，要求企業(yè)披露更多的企業(yè)信息。

　　因此，專家建議企業(yè)應(yīng)盡早熟悉新申報表的內(nèi)容，認真研讀填報說明，掌握表格填報要求，以避免企業(yè)因不當申報而帶來的稅務(wù)風險。


北京企業(yè)所得稅匯算清繳
聯(lián)系：010-82672400
聯(lián)系人：李老師