本制度所稱可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者，其中銷售凈價是指銷售價值減資產(chǎn)處置費用后的余額。

　　第三節(jié) 固定資產(chǎn)

　　第三十一條 固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　?。ㄒ唬樾姓芾怼⑻峁┓?、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；

　?。ǘ╊A計使用年限超過1年；

　?。ㄈ﹩挝粌r值較高。

　　第三十二條 固定資產(chǎn)在取得時，應當按取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本包括買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的實際成本應當根據(jù)具體情況分別確定：

　?。ㄒ唬┩赓彽墓潭ㄙY產(chǎn)，按照實際支付的買價、相關(guān)稅費以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等）確定其成本。

　　如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

　?。ǘ┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出確定其成本。

　?。ㄈ┙邮芫栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，應當按照本制度第十六條的規(guī)定確定其成本。

　　（四）通過非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按照本制度第十八條的規(guī)定確定其成本。

　　（五）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸款、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等確定其成本。

　　第三十三條 在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。工程項目較多且工程支出較大的，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。

　　第三十四條 在建工程應當按照所建造工程達到預定可使用狀態(tài)前實際發(fā)生的全部必要支出確定其工程成本，并單獨核算。在建工程的工程成本應當根據(jù)以下具體情況分別確定：

　?。ㄒ唬τ谧誀I工程，按照直接材料、直接人工、直接機械使用費等確定其成本。

　?。ǘτ诔霭こ蹋凑諔Ц兜墓こ虄r款等確定其成本。

　　第三十五條 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應當按照專門借款的借款費用的實際發(fā)生額予以資本化，計入在建工程成本。這里的借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。